Что надо прежде всего знать о получении социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

Автор: Помощник прокурора г.Новороссийска К.А. ДОНЧЕНКО 30.08.2013 08:42

***В соответствии с положениями статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение указанных в п.3 ст.210 НК РФ социальных налоговых вычетов.

***В частности, предусмотрен социальный налоговый вычет в суммах, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение (но не более 120 тыс. рублей в налоговом периоде), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

***Помимо этого статьей 219 НК РФ предусмотрен социальный вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, по лечению своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

***Общая сумма социального налогового вычета в связи с оплатой услуг по лечению предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. рублей в налоговом периоде.

***По дорогостоящим видам лечения, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 г. №201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (например, комбинированное лечение злокачественных новообразований), сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

***Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

***Указанные социальные налоговые вычеты предоставляются налоговым органом при представлении налогоплательщиком по окончании налогового периода декларации и документов, подтверждающих фактические расходы на обучение, лечение.